Плюсы и минусы ЕНВД — Что надо знать перед открытием бизнеса?
Что это такое — ЕНВД, или его еще называют «вмененка»?
ЕНВД это система налогообложения, предусмотренная для некоторых видов предпринимательской деятельности. Обратите внимание на слово деятельность. Не юридическое лицо и не предприниматель. Вот почему ЕНВД идет вместе с общей или же упрощенной системой налогообложения, но не в коем случае не заменяет эти две системы налогообложения.
В чем отличие ЕНВД от вышеуказанных систем? Во-первых, это тот факт, что налог взимается не с фактически полученного дохода, а с иного вида дохода. С вмененного. Вмененный доход — предполагаемый вами или чиновниками доход. В общем, суть ЕНВД не налог, как таковой, а нечто подобие государственного оброка.
Как бы там не было, ЕНВД посвящается не отдельно взятый закон, а целая глава 26.3 Налогового Кодекса РФ и именно с нее рекомендуют начинать плавание всем предпринимателям небольшой руки.
Какие же виды деятельности облагаются системой вмененного налога?
Это не совсем однозначный вопрос. Если мы обратимся к пункту 2 в статье 346.26 НК, то информацию необходимо уточнять в купе с законами тех или иных муниципальных образований (городов, районов), где осуществляется предпринимательская деятельность. В соответствии с этим пунктом, только местная власть в каждом отдельном МО (муниципальном образовании) принимает решение о том, какая именно деятельность (в соответствии с перечнем в Налоговом кодексе) будет облагаться вмененным налогом, а какая такому обложению не подлежит.
К примеру, если брать столицу, то московские чиновники ограничивают ЕНВД только размещением наружной рекламы (Можно посмотреть Закон № 53 от 29.10.2008 года «О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций»).
Если брать северную столицу, то в Питере не применяется ЕНВД в предпринимательской деятельности, связанной с общественным питанием, с залами обслуживания, с размещением и проживанием (гостиницы) и в деятельности по передаче во временное владение и (или) во временное пользование участков земли.
Какие существуют плюсы и минусы ЕНВД? Попытаемся разобраться. Среди аналитиков и налоговиков нет единого мнения о том, какой же вид налога стоит выбрать начинающему предпринимателю и какой из них самый лучший. Но, что касается ЕНВД, то плюсы здесь следующие:
Во-первых, теперь предпринимателю доступно упрощенное ведение бухгалтерского и налогового учета. А это, согласитесь, существенный плюс, так как именно бухгалтерия, точнее, ее ведение и являются основной головной болью предпринимателей.
Во-вторых, вы платите фиксированную сумму налога, независимо ни от чего. Хотя, некоторые именно этот пункт считают спорным, как видим, единого мнения не существует.
В -третьих, возможно сочетать УСН, ОСН по отношению к другим видам осуществляемой предпринимательской деятельности;
В-четвертых, НДФЛ уменьшается на сумму страховых взносов, вносимых в ПФР.
А теперь немного и о недостатках ЕНВД:
Во-первых, фиксированная сумма налога. Как видите, она может быть и «плюсах» и в «минусах». Если предприниматель получил доход гораздо меньший, чем планировалось, то определенную сумму все равно надо будет заплатить.
Налоговым кодексом устанавливаются так называемые лимиты физических показателей, что приводит к тому, что ЕНВД применять просто невозможно. К примеру, лимит о торговых площадях. То есть они при розничной торговле не должны быть больше 150 кв.м., или же количество машин, продаваемых в автосалонах, не должно быть выше 20 и так далее;
И еще один минус в том, что вы обязательно должны встать на налоговый учет там, где осуществляется непосредственная производственная деятельность.
Каковы основные ошибки и «подводные камни» с которыми сталкиваются предприниматели применяя ЕНВД?
Дело в том, что несмотря на кажущуюся простоту в учете и в расчете единого налога, трудности начинаются определении самого момента, где начинается и где заканчивается вмененное налогооблажение. И иногда налоговики трактуют это весьма специфично. Поясним это на примерах.
1. Бытовые услуги. Во-первых, надо твердо запомнить — бытовые услуги оказываются только физическим лицам, так что если среди вашей клиентуры есть компании, то говорить о ЕНВД мы уже не можем. Кроме того, в статье 346.26 НК указано, что определять точный перечень услуг, подлежащих ЕНВД надо по Общероссийскому классификатору услуг населению (ОКУН). Но ОКУН явно не создавался для обозначения в налогообложении: аналогичные услуги вы найдете и в разных разделах, некоторые изобилуют деталями, другие вообще не упоминаются.
Например, вы занимаетесь продажей пластиковых окон и дверей, а также устанавливаете их. Если работаете с компаниями, то о ЕНВД нет и речи. Но если заключаете договор с физическими лицами и в заказе есть установка, то это будет являться не продажей, а услугой по «ремонту и замене дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок», то есть ЕНВД.
Чиновники могут подходить буквально, например, в письме ДНТТП Минфина РФ от 12 июля 2006 года обозначено, что установка окон на частный дом в процессе строительства не означает бытовую услугу: то есть, если обозначено в классификаторе «ремонт и замена» — значит, должен быть только ремонт и замена.
И есть иной подход, если посмотрим письмо этого же департамента Минфина РФ от 2 декабря 2004 г. В в нем идет рассмотрение услуг солярия. Они не упомянуты в ОКУН — то есть, они не бытовые? Нет! Об этих услугах идет речь в другом классификаторе по видам экономической деятельности (ОКВЭД). А раз в нем услуги эти находятся в одном разделе с услугами бань и саун, это значит, что они тоже являются бытовыми, если оказываются они в бане или сауне. А если услуги солярия оказываются в салонах красоты и парикмахерских, то бытовыми они не являются, то есть ЕНВД не применим.
2. Оказание ветеринарных услуг, а также услуг по по ремонту, техобслуживанию и автомойке. Налогообложение в этой сфере не зависит от того, оказываются они физическим и юридическим лицам. Но перечень их услуг также надо искать в ОКУН. А вот услуги автозаправки и автостоянки статьей 346.27 исключаются из этого вида деятельности.
3. Услуги розничной торговли. Знаете ли вы, что реализация определенных подакцизных товаров (о них идет речь в статье 181 НК) и собственной продукции не подлежит обложению ЕНВД вообще, но при этом существует неразбериха в определении физического показателя — какая должна быть площадь торгового зала или торгового места?
Проще дело с подакцизными товарами и продукцией. Только учитывайте, что при наличии смешанного ассортимента, производится раздельный учет доходов и расходов, а вот единый налог выплачивается с полных физических показателей (то есть с торговой площади, торгового места) и не зависит от того, какой процент товаров попадет под вмененный налог.
И наконец, само понятие «розничная торговля» дается в статье 346.27 через виды заключаемых договоров «розничной купли-продажи». В НК нет определения этому договору, поэтому применяются нормы ГК (статьи 492—505). Но если ГК не предназначается для решения вопросов налогообложения, то опять грядет путаница. В соответствии со статьей 492 ГК в розничной продаже товары передаются «для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью».
Но у коммерческой организации могут ли быть операции, которые не связаны с предпринимательской деятельностью? Да, к примеру, благотворительность. А если покупатель вообще не вправе заниматься предпринимательской деятельностью (сюда относятся воинские части, детские сады и пр.)? «Иное использование» имеет место быть? То есть торговля с юридическими лицами тоже может попасть под ЕНВД? После некоторых сомнений Минфин решил: да, вмененка возможна, но только не для договоров поставки! Признаки их таковы: оформление накладных и счетов-фактур.
В общем, если покупатель кроме кассового и товарного чека хочет и накладную — есть вероятность, что при эту сделку признают не подпадающей под ЕНВД.
Не меньше нюансов есть и в услугах общепита, рекламе и автотранспортных услугах.
Итак, быть или не быть…
Позвольте дать вам несколько советов. Если УСН (упрощенная система налогообложения) составляет 6%, то его в основном используют компании, что оказывают различные услуги (работы).
УСН 15% для небольших производственных или торговых предприятий. ЕНВД применим только при весьма ограниченных видах деятельности и существуют свои нюансы.
И еще один вид — ОСН основная система налогообложения – популярная система, где нет такой чехарды, как в случае с ЕНВД, но единственный минус — сложный бухгалтерский учет.
Поэтому лучше предварительно проконсультироваться со специалистами в сфере налогообложения и учесть все нюансы, в том числе и возможные в будущем при ведении вашего бизнеса. Субъекты малого и среднего предпринимательства
